岛国精品在线观看-岛国精品在线-岛国大片在线免费观看-岛国大片在线观看完整版-日本老师xxxx88免费视频-日本久久综合网

    1  財稅激勵政策的目的和意義

節能是市場失靈的領域，需要克服許多障礙，必須由政府主導，給予適當的經濟激勵。工業部門節能，在產品生命周期的各個環節，以及所有的節能行為主體（政府、企業、消費者、銀行等）都存在障礙。財稅激勵政策的目的就是克服這些障礙。

（1）企業通常不愿或無力向高投入、高風險的節能科研項目投資。因此，政府財政必須在這方面投入資金。

（2）工業企業節能在很多情況下是高度分散的二次投資活動?，F有資本市場運行機制使投資偏向能源開發。各國都是如此。而且能源價格的不確定性，增加了企業節能投資風險。因此，要有適當的財稅政策進行激勵。如稅收減免、貸款優惠和擔保等。

（3）許多企業特別是中小企業的能源費用占產品成本的比例很小，或者較高的能源成本可以通過提價來回收。這使得企業缺乏節能的積極性，需要采取有效的激勵政策。

（4）節能新產品在進入市場的初期，批量小，售價高。需要通過稅收優惠、用戶補貼、政府采購等措施促其推廣。

（5）低收入家庭無力投資節能。需要政府提供補助。

（6）能源效率往往不是消費者選購終端耗能設備和器具考慮的首要因素。需采取消費者補貼等激勵措施。

（7）企業和消費者獲取可靠信息的交易成本高。政府要提供信息服務。

（8）工業產品成功進入國際市場，消除貿易壁壘，必須采用國際標準。制訂、實施能效標準要給予財政支持和經濟激勵。

（9）企業對環境的損害等外部成本應該內部化?？烧魇漳茉炊惡铜h境稅來減少能源消費和二氧化碳排放以及對公眾健康的損害。

2  財稅激勵政策分類及功能

    促進節能的財稅政策，按其功能可分為兩大類:一是降低節能投資成本促進節能的政策，二是增加能源使用成本激勵節能投資的政策。

2.1  降低節能投資的財稅政策

    財政撥款 已有28個國家把節能列入公共財政預算。財政撥款用于:國家節能技術研究開發和示范項目,企業節能貸款貼息和擔保,低收入家庭節能補貼,節能政策法規研究制訂,企業能源審計,能效標準標識制訂和實施,節能信息服務,節能宣傳教育,政府機構節能等。

    稅收減免 對符合規定要求的節能技術和設備減免所得稅，已有23個國家實施;特定節能設備加速折舊;對達到預定節能目標的企業或行業減免稅收。

貸款優惠 對節能項目提供低息貸款或貼息貸款,已有21個國家實施;對節能項目貸款提供擔保。

2.2  增加能源使用成本的財稅政策

    針對特定燃料和電力及不同用戶征收能源稅和環境稅，增加能源使用成本促進節能投資，減少被征稅能源的消費，削減二氧化碳和大氣污染物排放。歐洲已有12個國家征收環境稅，通常是二氧化碳稅（碳稅），英國叫氣候變化稅，德國叫生態稅。能源稅和環境稅是一種中性稅，即在征收此類稅種的同時，減少企業所得稅，以減小對企業的負面影響。

    能源稅和環境稅管理成本高，可能對低收入者和某些行業的競爭力產生不利影響，至今仍有爭議。

3  財稅激勵政策的實施

3.1  與節能新機制相結合

    促進節能的財稅政策的實施通常與節能新機制相結合。財稅激勵政策是推行節能新機制的必要條件和組成部分。這些節能新機制包括:電力需求側管理，能源服務公司，節能減排自愿協議，工業能效網絡，能效標準和標識，政府采購等。

3.2  基金

     公益基金 公益基金是在不能完全依靠市場競爭的領域提供公共服務、維護公共利益的一種基金，是一種新的節能激勵機制。公益基金用來資助節能和可再生能源技術研究開發，節能項目以及低收入家庭?；鹜ǔＪ强空魇针娏Ω郊淤M籌集。在美國，已有25個州建立公益基金，電力附加費平均為1.1mills/kWh（1mill=0.001美元）。公益基金由州政府或非盈利組織管理。

    節能基金 節能基金通常是政府建立的一種循環基金，是一個長期、穩定的節能資金渠道。泰國政府1992年創立的節能基金，目前已達50億美元，是世界最大的節能基金之一?；鹬饕獊碜猿善酚投愂?，目前每年注資6000萬～8000萬美元?；鹬饕糜谔﹪菩械男枨髠裙芾碛媱?。節能基金由節能和替代能源開發部管理。

    創新基金 節能創新基金通過參股能源服務公司進行節能投資，使用擔?；稹⒅苻D基金和風險基金提供節能貸款和貸款擔保。已有29個國家設立節能創新基金。

3.3  財稅激勵政策措施的管理

節能財稅激勵措施由政府機構和相關節能組織依法進行管理。

    在日本，企業節能設備投資稅收減免由經濟產業省資源能源廳提出可享受稅收優惠的對象設備清單，先由節能設備制造廠商編寫證明該設備符合稅收優惠條件的證明書，提交行業協會；行業協會審查后提交節能中心，節能中心匯總后呈報資源能源廳審批；若有疑問，資源能源廳與經濟產業省相關廳局以及總務省、厚生勞動省、國土交通省、環境省等部門協商;批準后返回行業協會，然后寄送用戶；用戶憑證明書向稅務機關報稅。

4  財稅激勵政策實例

4.1  財政撥款和補貼

    節能技術研究開發和示范 日本政府2000年支出的節能技術研究開發費用達6.22億美元，居國際能源機構（IEA）成員國的首位。美國能源部能源效率與可再生能源局2003年工業節能技術和電力技術研究開發預算分別為1.38億和3.94億美元。

    低收入家庭補貼 2002年，美國聯邦政府向450萬戶低收入家庭發放17億美元補貼，用于節能投資和支付能源費用。

    能效標準標識制訂和實施 泰國電力局為實施房間空調器和電冰箱能效標識，利用節能基金分別投入4700萬美元和780萬美元，并投入800萬美元宣傳費用。對購買達到最高能效等級（5級）房間空調器的消費者提供售價30%的無息貸款。美國能源部管理家用耗能器具能效標準標識的機構有40人，年度經費800萬美元。為推廣有“能源之星”標識的節能產品，2001年聯邦財政支出3500萬美元。日本2004年用于國際能源之星標識推廣的經費為2.2億日元。

    能源審計 能源審計是企業或項目能源核算、合理用能評價和用能狀況審核機制。已有40個國家實行節能項目補貼審計。美、日等國政府為中小企業提供無償能源審計。美國能源部出資，由能源分析與診斷中心為制造業中小企業提供能源審計服務，迄今已完成8000多個項目。

    節能宣傳 日本政府2004年給非盈利組織開展節能和可再生能源宣傳、普及活動補貼15.3億日元，地方節能宣傳普及活動補貼18.1億日元。

     政府機構節能 美國能源部管理聯邦政府節能的機構2003年有26人，經費3090萬美元。

4.2  公益基金

    美國2003年23個州用于節能的公益基金達9億美元,削減了1000MW電力需求,壽期節電成本為0.023～0.044美元/kWh。

4.3  消費者補貼

    在美國，消費者補貼是推廣節能產品的重要政策手段，各州政府和公用事業公司為此投入大量資金，2001年給購置節能家用電器和高效照明產品的用戶的補貼，分別為6330萬美元和5000萬美元。在加利福尼亞州，每臺節能電冰箱補貼75～125美元，房間空調器每臺50美元，洗衣機每臺75美元，緊湊型熒光燈每只3.5～5.5美元。

4.4  稅收減免

    在日本，節能投資促進稅制規定，企業購置政府指定的節能設備，并在一年內使用的，可按設備購置費的7%從應繳所得稅中扣除，以應繳所得稅額的20%為限。2004年，可享受稅收優惠的工業部門節能設備，共有185種。

在德國，熱電聯產全免石油稅。

羅馬尼亞等國進口節能技術和設備減免關稅。

4.5  加速折舊

    在日本，企業購置政府指定的節能設備，可在普通折舊的基礎上，按購置費的30%提取特別折舊。

    在加拿大，購置節能和可再生能源設備，可按購置費的30%加速折舊。

4.6  貸款優惠

    在日本，工業企業節能投資約有一半來自政府指定的銀行（日本政策投資銀行，中小企業金融公庫等），企業按照政府規定的貸款對象設備、條件和審批程序，從這些銀行取得優惠貸款,其利率比商業銀行低20%～30%，由政府貼息。企業從商業銀行貸款，政府通過專項準備金提供擔保。2004年，中小企業節能優惠貸款的對象設備有91種，貸款限額2.7億日元，享受一級特別利率，還貸期15年。

    法國環境與能源管理局與法國中小企業發展銀行合作，建立節能貸款擔保基金，在國家為貸款金額的40%提供擔保的基礎上，再給貸款金額的30%擔任。

4.7  能源稅和環境稅

    在丹麥，對不同能源和用戶征收能源稅和碳稅。能源稅按能源熱值計征，稅率約為7歐元/GJ，碳稅稅率為12歐元/t-CO2。采暖征收100%能源稅加100%碳稅。對重工業企業，簽訂自愿協議的征收4.8%碳稅，未簽訂自愿協議的征收27.78%碳稅。征收能源稅和碳稅的收入用于節能補貼。企業征收能源稅和碳稅對減少能源消費的貢獻為10%。

    在英國，達到節能自愿協議規定目標的企業，減免80%能源稅，熱電聯產免征氣候變化稅。

5  對中國的適應性

    1980年代，中國制定、實施了一系列促進節能的財稅政策，但在1994年開始的財稅體制改革中幾乎全被取消。例如，早在1981年，就設立國家節能技術改造專項資金，節能項目貸款國家財政貼息50%，1998年節能技改專項資金取消。1980年代，節能基建項目貸款實行優惠利率，1991～1993年實行差別利率，節能基建項目利率比商業貸款低30%,1994年取消差別利率。1991年起實行固定資產投資方向調節稅，熱電聯產、節能建筑等固定資產投資方向調節稅實行零稅率，2000年1月1日固定資產投資方向調節稅暫停執行。

    總的來說，財稅激勵政策的缺失，是中國推進節能的主要障礙之一。目前，促進資源節約已納入中國財稅體制改革的議事日程，正在積極研究制訂符合現階段國情的激勵政策，并推行節能新機制，其中電力需求側管理、能源服務公司、能效標準標識等已取得明顯進展，政府采購已開始實施，一些地方政府也在試行節能新機制，如節能公益基金。

    中國通過國際合作，引入了幾乎所有的節能新機制，有些激勵政策在示范項目中取得良好效果，如節能項目貸款擔保、節能信息服務、消費者補貼等。

    中國正在研究環境稅問題，開征環境稅不僅涉及現行稅制和企業稅負的調整，而且關系到地區經濟利益以至國家財政體制的調整，十分復雜。再則，征收環境稅需要大量人員和設備對企業排放的污染物進行監測和分析，而現行的“納稅人自主申報，稅務機關重點稽查”的稅收征管模式，使得排污企業容易為逃避稅收而瞞報、少報污染物排放量，而稅務機關事后稽查又很難取得可靠的憑據，從而形成很大的稅收漏洞。因此，綜合以上因素，中國開征環境稅的條件尚不成熟。